Inkomstenbelastingen stamrecht
Inkomstenbelasting stamrecht
Heb je een stamrecht BV dan kan dat gevolgen hebben voor je aangifte inkomstenbelasting. Op een drietal punten kan dat in je aangifte inkomstenbelasting naar voren komen:
- je hebt een uitkering gekregen uit de stamrecht BV;
- als de stamrecht BV dividend heeft uitgekeerd;
- je hebt een lening (eigen woning) met de stamrecht BV afgesloten.
Je hebt een uitkering gekregen uit de stamrecht BV
Als je een uitkering uit de stamrecht BV krijgt moet je het bruto bedrag van deze uitkering in de aangifte inkomstenbelasting aangeven bij Box 1.
Het bruto bedrag van de uitkering, de ingehouden loonheffing en bijdrage Zvw geef je aan bij het onderdeel ‘Inkomsten uit vroegere arbeid’.
De stamrecht BV heeft dividend uitgekeerd
Als je stamrecht BV dividend heeft uitgekeerd, dan zal de stamrecht BV in eerste instantie 15% dividendbelasting hebben inhouden en afgedragen aan de belastingdienst.
In de aangifte inkomstenbelasting moet je het bruto bedrag van het ontvangen dividend en de 15% ingehouden dividendbelasting aangeven in Box 2 bij het onderdeel ‘Reguliere voordelen’. Over dit bedrag betaal je via de aangifte inkomstenbelasting 26,9% (tarief 2023) belasting, waarbij rekening wordt gehouden met de reeds (door de stamrecht BV) ingehouden dividendbelasting.
Voorbeeld:
Stel de stamrecht BV heeft in 2023 € 10.000 dividend uitgekeerd. De stamrecht BV heeft € 1.500 aan dividendbelasting ingehouden en dit direct afgedragen aan de belastingdienst. Vervolgens wordt door de stamrecht BV € 8.500 netto aan jou uitgekeerd.
In 2024 geef je in je aangifte inkomstenbelasting bij Box 2 € 10.000 als ontvangen dividend aan.
Hierover betaal je via de aangifte inkomstenbelasting € 1.190 aan belasting. Hoe is dit bedrag samengesteld: 26,9% over € 10.000 = € 2.690 minus € 1.500 (de reeds ingehouden dividendbelasting door de stamrecht BV.
Je hebt een lening met de stamrecht BV afgesloten
In je aangifte inkomstenbelasting kun je de lening in box 1 of in box 3 aangeven, maar nooit in allebei.
Lening afgesloten voor de eigen woning
Als je bij de stamrecht BV een lening eigen woning of hypotheek hebt afgesloten, kun je de rente net als bij een gewone hypotheek aftrekken in Box 1. Of je een lening hebt afgesloten bij een bank of bij je eigen stamrecht BV maar voor de inkomstenbelasting niets uit. Voor meer informatie over een dergelijke lening kijk bij Hypotheek bij de stamrecht BV.
Lening afgesloten voor andere zaken dan de eigen woning.
In dat geval moet je goed kijken of er sprake is van een rekening-courant of een lening.
De rekening-courant verschilt namelijk van een lening. Via een rekening-courant worden kleine bedragen over en weer geboekt. Bedragen die op deze rekening worden geboekt, worden doorlopend met elkaar verrekend. Je laat bijvoorbeeld een eigen rekening door de stamrecht BV betalen. Dit bedrag betaal je korte tijd later weer aan de stamrecht BV terug. Of je betaalt even een rekening voor de stamrecht BV en krijgt het geld snel weer terug. Deze kleine bedragen worden alleen even voorgeschoten. Daarom is een rekening-courant geen lening met rente.
Wat zijn kleinere bedragen?
Bij bedragen tot € 17.500 hoeft geen rente te worden berekend. Dit geldt alleen voor bedragen die je opneemt van of overmaakt naar de rekening-courant. Er mag het hele jaar nooit meer dan € 17.500 op de rekening-courant staan. Zodra het saldo op de rekening-courant hoger is dan € 17.500, moet er over het hele bedrag rente worden berekend. Over een rekening-courant schuld tot een maximum van € 17.500 hoef je de stamrecht BV geen rente te betalen. Voorwaarde is dan wel dat deze schuld ook niet wordt meegenomen in box 3. Betaal je wel rente aan de stamrecht BV over de rekening-courant dan is het eigenlijk een gewone lening en dan mag je die rekening-courant wel als schuld meetellen in box 3.
Maar pas op: als je via de rekening-courant een bedrag van € 16.000 aflossingsvrij met een looptijd van 10 jaar van de stamrecht BV leent, dan is er gewoon sprake een rentedragende lening.
Is er geen sprake van een rekening-courant maar van een (langlopende) lening dan geef je het bedrag van de lening gewoon aan als schuld in Box 3. Daardoor daalt je vermogen in Box 3 en betaal je (als je met je vermogen boven de vrijstelling uitkomt) minder inkomstenbelasting. De rente die je aan je stamrecht BV betaalt, kun je overigens niet aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting.
Al met al kan de verwerking van de stamrecht BV in de aangifte inkomstenbelasting complex zijn. Wil je hier meer over weten, neem dan contact met ons op.
Neem contact met mij op voor mijn aangifte inkomstenbelasting
