Mijn stamrecht bv staat onder water, mag ik afkopen?
Veel stamrecht bv’s hebben minder geld op de rekening staan dan dat er als schuld is opgebouwd op de balans. Het lukt de eigenaren van stamrecht bv’s niet om voldoende rendement te maken op het vermogen dat in de stamrecht bv aanwezig is. En omdat de stamrecht bv een oprentingsverplichting heeft, wordt het verschil tussen de aanwezige waarde en de opgebouwde schuld steeds groter. Dit komt bij veel stamrecht bv’s voor, ongeveer de helft van de stamrecht bv’s staan onder water.
Te weinig vermogen aanwezig
Als er te weinig in de pot zit is er dus wel een probleem. De grote vraag is over welk vermogen er nu precies afgerekend moet worden. Hierbij kijkt de fiscus naar de situatie per bv. Over het algemeen zijn er twee redenen waarom er te weinig geld in de bv aanwezig is. De eerste reden is dat de bv daadwerkelijk verlies heeft geleden, de tweede reden is dat de DGA van de bv geld heeft onttrokken aan de bv voor privé doeleinden. Als voorbeeld nemen we een stamrecht bv met een bedrag € 60.000 dat aanwezig is op de rekening en een schuld op de balans van € 100.000. Er is dus een tekort van € 40.000.
Verlies door slecht rendement
Als het tekort van € 40.000 is ontstaan door slecht rendement op beleggingen, bijvoorbeeld verlies op aandelen, dan moet men afrekenen over de aanwezige waarde van € 60.000. Als hierover 49,50% belasting betaald moet worden dan gaat er dus een bedrag van € 29.700 naar de fiscus. Er blijft een netto bedrag over van € 30.300.
De fiscus gaat niet zonder meer akkoord met deze afrekenmethode. Men moet aannemelijk maken dat het verlies is ontstaan door slechte beleggingen. De tweede voorwaarde is dat de bv na het afrekenen ontbonden moet worden.
Tekort door onttrekkingen
De stamrecht bv werd nogal eens gebruikt als fiscale grabbelton. Wanneer de DGA geld nodig had, haalde men dat uit de bv. Dit gebeurde onder het mom van een lening of gewoon als directe opname. Dit is dus niet de bedoeling en de fiscus is hierop zeer alert.
Men rekent dan af over de schuld die de bv heeft opgebouwd. In dit geval moet er dus belasting betaald worden over € 100.000 en bij een belastingtarief van 49,50% is dat dus € 49.500 aan te betalen belasting. In de bv is aanwezig een bedrag van € 60.000 dus blijft er netto over € 10.400. Ruim € 19.900 minder dan de andere variant.
Afwikkeling is complex
Het mag duidelijk zijn dat de afwikkeling van de stamrecht bv dus best complex kan zijn. De twee voorbeelden die ik in dit artikel geef zullen in de praktijk als snel ingewikkelder zijn. Zie voor meer informatie bij stamrecht onder water.
