Zakelijke voorwaarden lening

Een bv met een goedgevulde rekening is nooit weg. Maar soms wil de directeur-grootaandeelhouder (dga) dat geld privé gebruiken, bijvoorbeeld voor de aankoop van een huis. In dat geval kan de bv het geld lenen aan de dga. Daarbij is het essentieel dat de lening ‘zakelijke voorwaarden’ heeft, anders komt de dga in de knel met de fiscus.

Hoe gaat de Belastingdienst om met een zakelijke lening?

De eis dat een lening (of een borgstelling) tussen bv en dga zakelijk moet zijn heeft een simpele achtergrond. Anders is de verleiding namelijk veel te groot om tegen een schamel rentetarief grote bedragen uit de bv te lenen. Om dat te voorkomen, heeft de wetgever ervoor gezorgd dat de dga er ook zelf belang bij heeft dat een lening zakelijk is. Want anders kan de Belastingdienst de lening zien als een uitbetaling aan de dga en inkomstenbelasting navorderen.

Wat zijn zakelijke voorwaarden?

De kern is dat een lening pas zakelijk is als een onafhankelijke derde die lening ook had verstrekt tegen dezelfde voorwaarden. Een gigantische lening tegen nul procent rente en zonder verdere zekerheden komt dan dus niet door de ballotage. Als er twijfel bestaat over de zakelijkheid van de voorwaarden van de lening, kunnen wij de volgende vragen stellen:

• Is de lening schriftelijk vastgelegd in een leningsovereenkomst?
• Hebt u met de bv afspraken gemaakt over terugbetalen van de lening?
• Biedt u de bv voldoende zekerheden?
• Hebt u met de bv een zakelijke rente afgesproken?
• Kan de bv aan haar verplichtingen blijven voldoen als u de lening opneemt?
• Zou de bv de lening ook onder dezelfde voorwaarden hebben verstrekt aan een derde die in vergelijkbare omstandigheden verkeert?

Deze laatste vraag geldt niet alleen voor u, maar ook voor bijvoorbeeld uw echtgenote of uw kinderen.

Maar zoals altijd geldt: het oordeel kan per lening verschillen. Zo vond het gerechtshof in Arnhem vorig jaar een lening zonder zekerheden of aflossingsschema toch zakelijk. Een andere dga ging de mist in door een lening die aan alle zakelijke voorwaarden voldeed achter te stellen bij een nieuwe lening van de bank. Zo’n verslechtering van een positie als schuldeiser zou een onafhankelijke derde nooit accepteren, aldus de rechtbank. Dat maakte de lening alsnog onzakelijk.

Wat is een zakelijke rente?

Dat is nog niet zo eenvoudig te bepalen. Vergelijken met een zakelijke spaarrekening heeft momenteel niet zo veel zin, want de rentepercentages daar schommelen rond de 0%. 

Kijk voor meer informatie over een zakelijke rente naar Handreiking zakelijke rente lenen bij de stamrecht BV