Veel DGA’s lenen geld van hun Stamrecht BV. Hier is niets mis mee. Dit is toegestaan. Er gelden wel een paar spelregels. De belangrijkste spelregel is dat de lening zakelijk moet zijn.
Heeft u geleend bij uw Stamrecht BV? Heeft u onbewust een spelregel overtreden? Is uw lening nu onzakelijk? Heeft u nu een probleem met de Belastingdienst? Wat dan?
Een nare situatie die we regelmatig tegenkomen
- Uw bedrijf leende geld van uw Stamrecht BV.
- Uw bedrijf is failliet gegaan.
- In de Stamrecht BV zit nu nog een flinke vordering op uzelf.
- Deze vordering lijkt onzakelijk.
De gevolgen kunnen verstrekkend zijn.
Zo blijkt uit een recente rechterlijke uitspraak
Uitspraak Rechtbank Noord-Holland, 13 februari 2018, 16/3432
In een recente zaak heeft de Rechtbank gesteld dat er geen sprake was van een geldlening, maar van een afkoop ineens van het hele stamrecht. De rechter oordeelde “onzakelijk handelen”. De rechter vond dat het opnemen van het grootste gedeelte van het stamrechtvermogen zonder het vestigen van een zekerheidsrecht onzakelijk handelen is.
Op basis daarvan oordeelde de rechter dat er sprake was van afkoop van het stamrecht. Het gevolg: een 52% heffing. Het had nog erger kunnen zijn. Opleggen van 20% revisierente (boete) was ook nog mogelijk.
Dit was weliswaar niet de hoogste rechter, maar toch. De Belastingdienst kent deze uitspraak natuurlijk ook!
De spelregels … zeer beknopt
Een lening van de BV aan de DGA mag. Maar, de Stamrecht BV heeft het uitgeleende geld straks weer nodig om de stamrechtuitkeringen te kunnen doen.
Daarom is de hoofdregel dat met de Stamrecht BV een aflosschema afgesproken moet worden. Dit zorgt dat het geld weer in de BV terugvloeit en de BV de uitkeringen kan voldoen.
De andere belangrijke spelregel is dat de DGA en de Stamrecht BV zakelijk met elkaar moeten handelen. Dit betekent dat zij marktconforme voorwaarden voor de geldlening overeen moeten komen. Zakelijkheid of niet is sterk afhankelijk van de omstandigheden. Het is lastig om handvatten te geven anders dan:
- Geef een zekerheidsrecht in de vorm van een hypotheek- of pandrecht bij grote leningen.
- Gebruik niet alle bezittingen van de BV aan om uit te lenen.
- Los het grootste gedeelte van de lening uiterlijk in het jaar van bereiken AOW-leeftijd af.
- Stel een schriftelijke overeenkomst op waarin is opgenomen wat er gebeurt als de DGA de verplichtingen jegens de Stamrecht BV niet nakomt.
